Otros gastos deducibles rendimientos del trabajo

Los sueldos y salarios brutos en metálico y en especie (por ejemplo, el coche de empresa) por el trabajo realizado como empleado durante el año no se gravan en su totalidad, pero determinados gastos relacionados con el trabajo incluidos en la "lista cerrada de gastos", es decir, gastos no definidos explícitamente en la Ley del Impuesto sobre la Renta, no pueden deducirse por exceso. Asimismo, en algunos casos, estos ingresos pueden beneficiarse de una reducción fiscal del 30%.

Gastos deducibles.

• Cotizaciones a la Seguridad Social y a los regímenes generales de ayuda obligatoria a los funcionarios, deducciones por cotizaciones de los beneficiarios, cotizaciones a orfanatos e instituciones similares. Las cotizaciones a regímenes especiales de la Seguridad Social también son fiscalmente deducibles, y este tipo de rentas pueden ser incluso negativas si el contribuyente no obtiene por este concepto ingresos superiores en su totalidad a las cotizaciones pagadas.

• Cotizaciones abonadas a los sindicatos.

• Contribuciones a asociaciones profesionales: Debe tratarse de afiliaciones obligatorias para el ejercicio de sus actividades (médicos, abogados, etc.), hasta un importe de 500 EUR anuales en la parte correspondiente al objeto esencial de estas asociaciones.

• Gastos de defensa jurídica derivados directamente de un litigio con el perceptor de ingresos (hasta un máximo de 300 EUR al año). Estos costes deben haberse producido realmente. Esto significa que no es posible evaluar costes por los conceptos mencionados que no se hayan contraído realmente. La mera intervención de un abogado que representa los intereses del contribuyente cuando éste reclama la recuperación de los salarios adeudados al empresario constituye ya un acto de defensa jurídica cuyos gastos son deducibles.

En cuanto a la imputación temporal, estos costes se imputan en la declaración del impuesto sobre la renta del período impositivo por el que son exigibles, con independencia de la imputación temporal que corresponda a los ingresos reclamados.

• Otros gastos deducibles.

En general, los demás gastos son deducibles hasta un importe de 2.000 EUR anuales, incrementado en los siguientes casos.

• Si un desempleado inscrito en la Oficina de Empleo acepta un trabajo que requiere el traslado de su residencia a otro municipio, esta cuantía se incrementa en 2.000 EUR adicionales al año en el periodo impositivo en el que se traslada la residencia y en el periodo impositivo siguiente. Detalles.
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  • La obtención de una beca o la superación de un examen relacionado con un traslado debe ser algo más que una mera conveniencia.
  • El puesto aceptado no tiene que estar necesariamente en el nuevo municipio.
  • El mero registro o traslado de residencia a efectos fiscales no es prueba suficiente de residencia permanente en la zona en cuestión.

• Las personas discapacitadas que siguen trabajando activamente (con un grado de discapacidad certificado igual o superior al 33 %) perciben otro incremento anual de 3 500 EUR de esta cuantía. Este incremento asciende a 7 750 EUR adicionales al año para las personas discapacitadas que ejerzan una actividad remunerada y puedan demostrar que dependen de la ayuda de un tercero, tienen movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.

Estos "otros gastos" deducibles de 2 000 EUR y el incremento adicional por movilidad geográfica y mantenimiento de las actividades de las personas con discapacidad se limitan a los ingresos laborales brutos menos los gastos deducibles de seguridad social, sindicatos, asociaciones profesionales y asistencia jurídica, garantizando que los ingresos laborales netos no sean negativos.

Reducción del 30%.

Determinados rendimientos del trabajo que se devengan durante un periodo superior a dos años o que se consideran obtenidos de forma maliciosa e irregular durante un largo periodo de tiempo pueden tributar a un tipo reducido del 30% si se cumplen determinadas condiciones.

Condiciones de aplicación.

• La reclamación de pago debe haber existido durante al menos dos años o debe haberse comprobado, en virtud de los Reglamentos, que se ha adquirido fraudulentamente durante un largo periodo de tiempo.
• Que el contribuyente no haya obtenido otros rendimientos durante un período superior a dos años en el período impositivo comprendido dentro de los cinco años anteriores a la aplicación del tipo reducido del 30%.
• Atribuible a un único periodo impositivo.
• Obtenido en forma de capital en lugar de ingresos. Excepción: En el caso de las indemnizaciones por despido en una relación laboral normal o especial (no industrial), es posible una reducción de las tasas de indemnización por despido si el cociente entre el número de años de servicio y el número de tasas de indemnización por despido es al menos dos.

Esta reducción se aplica, por ejemplo, en los siguientes casos.

Tipos de horas extraordinarias

• Las fianzas son negociables.
• Indemnización por invalidez residual o lesión que no ponga en peligro la vida si se abona de una sola vez, siempre que hayan transcurrido al menos dos años desde el pago de la primera prima.
• Complemento salarial o "bonus", si se ha pactado previamente en el contrato de trabajo, por dos años de servicio.
• Premios literarios, artísticos y científicos exentos de impuestos.
• Ejercicio de opciones sobre acciones o participaciones de los trabajadores.

Arrabe Integra.

Departamento de Finanzas y Contabilidad

Este artículo aborda el análisis de los gastos fiscalmente deducibles en el IRPF de los autónomos que tributan tanto por el método más habitual de presunción directa como por el método simplificado.

También hay algunas diferencias menores, pero coinciden aproximadamente con los gastos deducibles en virtud de la Ley del Impuesto de Sociedades.

En el caso de los autónomos modulares, el impuesto a pagar se fija de antemano y no depende de los costes reales de la actividad, por lo que no existe crédito fiscal.

Este artículo web está dividido en seis secciones.

1. ¿Qué es deducible a efectos del impuesto sobre la renta?
2. Condiciones para la deducibilidad fiscal de los gastos
3. ¿Qué gastos son deducibles en el IRPF?
4. Gastos de autónomos: Deducciones especiales
5. Gastos deducibles sin factura
6. Gastos no deducibles

¿Qué gastos son deducibles a efectos del impuesto sobre la renta?

Los gastos deducibles del IRPF son los gastos que el Ministerio de Hacienda dice que puedes deducir de tus ventas o ingresos para calcular el beneficio de tu actividad, y se te aplica el porcentaje de IRPF que corresponda.

Los gastos deducibles son aquellos que están reconocidos como tales en la normativa de la Agencia Tributaria, ya que son materias que están bien reguladas por la misma. ¿Le gustaría saber cuáles son? Aquí se los contamos.

Condiciones para la deducibilidad de los gastos

Los criterios establecidos por la Agencia Tributaria para la deducibilidad de los gastos empresariales son los siguientes.

• Los gastos deben estar relacionados con la actividad económica del autónomo y, como dice el Ministerio de Hacienda, "vinculados a la misma".
• Estas solicitudes deben justificarse con las facturas correspondientes. Los recibos o simples facturas pueden ser válidos si contienen todos los datos contables.
• Deben anotarse en los libros de gastos e inversiones correspondientes del autónomo.

De estos tres criterios, el primero es el más específico, ya que el autónomo debe demostrar que determinados gastos son imputables a la actividad profesional y no a la vida privada.

Esto se debe a que, por ejemplo, si una actividad se lleva a cabo en el propio domicilio del autónomo, es necesario identificar la proporción del gasto que es imputable a esa actividad y la proporción que no lo es.

Recuerde que todos los gastos relacionados con la actividad son deducibles, pero deben justificarse. Llevar un libro de gastos que documente y detalle cada reclamación es, por tanto, una buena defensa en caso de auditoría.

Tampoco es aconsejable acumular gastos, ya que esto empeorará la situación si no puede defenderse en caso de inspección.

En cuanto al segundo requisito, es una sana costumbre del autónomo exigir factura por todo, que es la razón de exigir factura por todo.

Los recibos y las simples facturas no son deducibles, ya que no puede determinarse quién ha efectuado el gasto. Así que acostúmbrese a pedir facturas a restaurantes, gasolineras, taxis, supermercados, etc., aunque sea un poco engorroso (suponiendo, por supuesto, que lo que compre esté relacionado con su negocio).

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