Pago en especie irpf

Muchas empresas ofrecen a sus empleados sistemas de remuneración que pueden suponer un ahorro considerable en la declaración de la renta. Como hay muchas preguntas en este contexto, este artículo especial explica qué son los beneficios no monetarios, qué porcentaje del salario puede pagarse como beneficios no monetarios, cómo tributan los beneficios no monetarios, cuáles son los tipos impositivos y qué salarios están exentos del IRPF.

¿Qué es una prestación en especie?

Las prestaciones en especie son pagos realizados mediante el uso, consumo o adquisición de bienes o servicios, gratuitos o a precio reducido, en lugar de un pago en metálico. Ejemplos de prestaciones en especie son el uso gratuito de la vivienda del empleado, los vales para guardería o la concesión de préstamos a bajo interés.

Cuando se trata de retribuciones y prestaciones en especie, surgen muchas preguntas tanto para los empresarios como para los trabajadores. A continuación respondemos a todas las preguntas que recibimos habitualmente en nuestro despacho de asesoría fiscal, contable y laboral de Gandia relacionadas con este tipo de pagos.

¿Qué son las prestaciones en especie y cuáles son sus ventajas fiscales? ¿Están todas las prestaciones en especie exentas de la declaración del impuesto sobre la renta? ¿Cómo deben declararse? ¿Existe un límite al porcentaje del salario que puede pagarse en especie?

Una prestación en especie, tal y como la define la propia Agencia Tributaria, es un pago realizado no en dinero sino mediante "la utilización, consumo o adquisición de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o a un precio inferior al de mercado, aunque no se corresponda con los costes reales del pagador".

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Los beneficios no monetarios incluyen, por ejemplo, dietas, vales de kilometraje y guardería, seguro médico financiado por la empresa, aportaciones a planes de pensiones, transferencia o enajenación de acciones a bajo coste y uso de coches de empresa.

Según la ley, estas prestaciones en especie no pueden superar el 30% del salario total del trabajador.

Entre las ventajas e implicaciones de este tipo de remuneración, tanto para el empleado como para el empresario, cabe citar las siguientes.

• Las prestaciones en especie proporcionan a los empleados acceso a bienes y servicios gratuitos o con descuento. Además, muchas prestaciones en especie están total o parcialmente exentas del impuesto sobre la renta, lo que reduce su tipo impositivo a la hora de presentar la declaración de la renta.
• Ventajas para las empresas Las contribuciones en especie suelen ser más económicas que los pagos en efectivo. Por ejemplo, algunos de los gastos (por ejemplo, primas de seguro médico, gastos de guardería, etc.) en que incurren las empresas cuando pagan a sus empleados en especie son deducibles. Además, estos pagos suelen ser muy valorados por los empleados y contribuyen a fomentar el sentimiento de pertenencia.

Exención de las retribuciones y prestaciones en especie en la declaración de la renta

De conformidad con el apartado 3 del artículo 42 de la Ley del impuesto sobre la renta, la lista completa de prestaciones en especie que están exentas en la declaración de la renta es la siguiente.

• Transmisión de acciones o participaciones sociales a título gratuito o por debajo del precio de mercado hasta un máximo de 12.000 EUR anuales. Esta exención exige que las acciones se emitan a todos los empleados en las mismas condiciones, que estos títulos se mantengan durante tres años y que la participación no supere el 5%.
• Cantidades destinadas a la renovación, formación o recontratación del personal necesario para el desarrollo de la actividad.

- Recepción y entrega de mercancías en cantinas, comedores, etc. En el caso de los vales de comida y los tickets restaurante, la indemnización se limita a 11 EUR diarios y sólo se aplica en días laborables

• Educación en centros educativos para hijos de trabajadores. Incluye educación preescolar, educación infantil, educación primaria, educación secundaria obligatoria, bachillerato y centros de formación profesional.
• Pago de los gastos de transporte público hasta 1.500 EUR por trabajador y año.
• Kilometraje privado (0,19 EUR por kilómetro recorrido, incluidos peajes y tasas de aparcamiento).
• El seguro de accidentes y responsabilidad civil de los trabajadores también está exento de las primas del seguro de enfermedad privado para los trabajadores, sus cónyuges y descendientes, siempre que no superen los siguientes límites (500 EUR por persona y año, 1 500 EUR en caso de invalidez).

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